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2019年个税合理避税技巧

发布时间:2021-02-22 10:00:58 浏览数:

一、起征点由3500元/月提高到6万元/年的几个重要特点。

● 1.由按月计税改为按年计税,纳税尺度更加合理,避免因月度收入差距导致多缴纳个税。

举个栗子,A、B两名员工2017年在不同企业从事产品销售工作。

A员工所在企业按年核算全年销售提成。1-11月每月扣除社保后,发放3000元基本工资,缴纳个税0元。12月扣除社保后,收入2.7万元,一次性缴纳个税2245元。

B员工所在企业按月核算月度销售提成。1-12月每月扣除社保后,发放5000元工资,全年缴纳个税=45*12=540元。

即:旧版个税政策下,A与B均为全年总收入6万元,缴纳个税却相差1705元。

C、D两名员工2019年在不同企业从事产品销售工作。(均无附加免除项) C员工所在企业按年核算全年销售提成。1-11月每月扣除社保后,发放5000元基本工资,缴纳个税0元。12月扣除社保后,收入2.9万元,一次性缴纳个税720元。

D员工所在企业按月核算全年销售提成。1-12月每月扣除社保后,发放7000元工资,按照全年6万免税额度,1-8月总收入5.6万元,不纳税。9月收入纳税=(0.7w-0.4w)*0.03=90元,10-12月纳税=0.7w*0.03*3=630元,全年累计纳税720元。

即:新版个税政策下,C与D均为全年总收入8.4万元,缴纳个税完全相同。

结论:对市场开拓、产品销售等类型员工,不再因为月度收入差距大造成多缴纳个税。

员工获得大额度津贴、专项奖励时,完全可以建议公司在一个月内兑现完毕。

●2.企业可酌情改变“上半年收入低,下半年收入高”的分配惯例,适当提前“预兑现”。

目前企业普遍做法是,上半年只发常规薪酬,下半年发年终奖或双工资等,如薪酬核算人员没采用合理避税技巧,就可能造成员工下半年缴纳大额度个税的损失。

2019年,采用按年度免税额计税后,个税的多少取决于年度总收入,企业在上半年发放一些大额度奖金,不会因此多上税,还可让员工早点拿到钱存点利息。

举个栗子,A员工2019年2月收到公司2万元年终奖预兑现,存入理财账户,按照年化3.65%计算,每天可收益2元,到12月时,已额外收获540元利息。

B员工2019年12月收到公司2万元年终奖。

A员工相比B员工,成为新政策下企业调整分配方式的受益者。

●3.员工会感觉2019年前半年工资到账收入高,后半年工资到账收入低。

这是因为全年累计收入在6万免税额度内,不需要缴税。当累计收入超过6万元时,纳税税率、金额会递增。

不考虑专项附加扣除情况下,当月应缴纳个税金额为:截止当月全年累计收入应纳税额-截止上月全年累计收入已纳税额。

举个栗子,B员工2019年,扣除社保后每月收入为1万元,那么1-6月无需缴纳个税。

7月缴纳个税=1w*0.03-0=300元。

8月缴纳个税=(1w+1w)*0.03-300=300元。

      9月缴纳个税=(1w+1w+1w)*0.03-(300+300)=300元。

      。。。

      考虑上专项附加扣除,收入较高者,明显在年度最后几个月会缴纳较多个税。

        二、如何用好专项附加扣除。

   一句话总结,6项附加扣除,就是3家1老1小1己。   3项与家庭相关:住房租金、住房贷款利息、大病医疗。   1项与老人相关:赡养老人。   1项与小孩相关:子女教育。   1项与自己相关:继续教育。   具体的免税额度及适用条件,大家已了如指掌,重点说一下可分摊额度的项目如何合理分摊。   1.赡养老人,2000元/月免税额度。    如共同赡养人有2名,按照规定,必须选择每人每月1000元免税额度平均分摊。    如共同赡养人大于2名,按照规定,可均摊、约定分摊或老人指定分摊。    2.子女教育(含子女本科以下学历的继续教育),每个子女1000元/月免税额度。    选择由夫妻一方全额享受或双方各自每月500元免税额度。    3.大病医疗,当年孩子自付部分超过1.5w后,在8w内的据实金额。    选择由夫妻一方全额享受免税额度。    4.住房贷款利息,1000元/月免税额度。    选择由夫妻一方全额享受免税额度。    5.住房租金,800-1500元/月免税额度。    选择由夫妻一方全额享受免税额度。    以上可以分摊额度的专项附加扣除项目,在夫妻、或大于2个共同赡养人之间分摊时,遵循同样的最优化分摊原则。   即:通过判断分摊人全年总收入所在税率档的高低,来决定分摊方式。    举个栗子,老王和小红是夫妻,老王扣除社保缴费后,年度收入合计为15万元,小红扣除社保缴费后,年度收入合计为9万元。双方父母未满60周岁,有一子女在读幼儿园,一套房在还贷款利息。合计免税额度为2000元/月。    减去6万/年免征额后,老王个税税率在3%-10%之间,小红个税税率为3%。很明显,子女教育和住房贷款利息的额度都应全额分配给老王,可节税2.4w*0.1=2400元。如分配给小红,只能节税2.4w*0.03=720元。    结论:专项附加扣除项目涉及分摊时,一定要对照税率表,分析分摊人税率区间的差异,把尽可能多的额度让给税率档次高者。专项附加扣除的使用方式:1、员工填写专项附加扣除申报表,所在单位提交税务部门审批通过后,员工即可享受附加扣除免税额度。2、所在单位按照6w/年的额度去预扣税,员工在次年3月-6月申请个税清算后多退少补已缴纳个税。第2种方式,明显更方便、快捷,员工无需给单位提交纸质表格,只需在官方的“个人所得税”APP中自行申报即可。

        三、个税合理避税技巧。

             每名纳税人,每年享有一次年终奖计税机会,即用年终奖总额除以12个月的商数去匹配税率区间,再用速算法得出年终奖应缴纳的个税。

     在每个税档的临界值处,会存在“年终奖雷区”,简单来说就是多发1元钱,却要多缴纳几千元甚至几万元个税。

     新政策下,3%税档平均月度上限金额为3000元,10%税档平均月度上限金额为12000元。

     举个栗子,小陈发放年终奖36000元,小贺发放年终奖36001元。小陈缴纳个税36000*0.03=1080元,小贺缴纳个税=36001*0.1-210=3390.1,小贺看似多发1元钱,实际却多缴税2310.1元。这就是“年终奖雷区”。

     作为普通纳税者,大多人不清楚个税是怎么计算出来的。

     要避免“年终奖雷区”,更多的要靠企业薪酬核算人员去研究,并采用合理避税方法。上述例子,应把小贺年终奖的36000元采取一次性奖金计税,把另外1元采用正常月度奖金去计税,瞬间为员工节税2000多元。

                用数学公式找到3%、10%两个税档间的平衡点。假设年终奖金额为A,除以12的商数在3000-12000之间。(超出3%上限后,多发金额等于多纳税金额)      ( A*0.1-210)-36000*0.03=A-36000       求得平衡点金额A=38566.67,此时,超过3%税档临界值36000元的2566.67元,多发金额正好等于多缴纳个税金额。

       平衡点提供了躲避“年终奖雷区”的指导性数据。

    新政策下,个税金额是按照年度总收入来计算,月度收入无论如何分配,都无法产生避税的作用。

   所以,除了合理分配好专项附加免除额度外,科学核算年终奖成为合理避税的关键。

例1 小君不符合专项附加扣除条件(全年免税额度为6万),扣除社保个人缴费后,1-12月工资收入5万元,12月底年终奖收入3.6万元。

如直接核算年终奖,全年总个税=0+3.6w*0.03=1080元。

采用优化方案,将年终奖分为1万元和2.6万元,全年总个税=0+2.6w*0.03=780元。

个税下降了28%。

优化关键在于,充分利用正常工资收入所在低税率区间的免税额度。

例2 老王专项附加扣除免税额度4.8万/年(全年免税额度为10.8万),扣除社保个人缴费后,1-12月工资收入15万元,12月底年终奖收入5万元。

如直接核算年终奖,全年总个税=3.6w*0.03+0.6w*0.1+(5w*0.1-210)=6470元。

采用优化方案,将年终奖分为1.4万元和3.6万元,全年总个税=3.6w*0.03+(0.6w+1.4w)*0.1+(3.6w*0.03)=4160元。

个税下降了36%。

优化关键在于,通过年终奖分成2笔核算,合理避开了“年终奖雷区”。

例3 老张专项附加扣除免税额度1.2万/年(全年免税额度为7.2万),扣除社保个人缴费后,1-12月工资收入26万元,12月底年终奖收入10万元。

如直接核算年终奖,全年总个税=3.6w*0.03+10.8w*0.1+4.4w*0.2+(10w*0.1-210)=30470元。

机械性的采用例2优化方案,将年终奖分为6.4万元和3.6万元,全年总个税=3.6w*0.03+10.8w*0.1+(4.4w+6.4w)*0.2+(3.6w*0.03)=34560元。

个税不降,反而增加了13%! 优化失败的原因是,对税率区间和“年终奖雷区”理解不透彻,单纯考虑把年终奖分为2笔,虽利用到了3%税率区间,却使原先处于10%年终奖税率区间的收入进入到20%正常收入税率区间,造成个税的增加。

通过以上实例,得到新政策下个税合理避税的操作方法:
综合考虑年终奖所在税率区间和正常收入已达到的税率区间,结合对“年终奖雷区”的回避,得到最优化的合理避税方案。

企业通过分析研究,采用合理避税法后,让员工直接受益,特别是对企业高管,高级职业经理人等高收入阶层而言,合理避税的效果更是十分显著。

为便于合理避税,企业可在薪酬设计时,直接优化到位。

最优薪酬设计示例:
    某IT业高管不享受专项附加扣除,缴纳社保个人部分后,年收入100万元。

    方案一:7.1w/月*12+14.4w年终奖。全年总个税=(85.6w-6w)*0.35-85920+(14.4w*0.1-210)=206870元。

    方案二:5.8w/月*12+30w年终奖。全年总个税=(70w-6w)*0.3-52920+(30w*0.2-1410)=197670元。

    方案三:4.8w/月*12+42w年终奖。全年总个税=(58w-6w)*0.3-52920+(42w*0.25-2660)=205420元。

     方案四:2.8w/月*12+66w年终奖。全年总个税=(34w-6w)*0.2-16920+(66w*0.3-4410)=232670元。

      方案二相比方案四,为个人直接增加3.5万元到账收入!         由此看来,新政策下,对个税合理避税的研究很有必要,也有意义,将让纳税人受益匪浅。

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